О введении 32 главы НК РФ "Налог на имущество физических лиц"

18 декабря 2014

4 октября этого года на федеральном уровне были внесены изменения в Налоговый кодекс (32 глава) и одновременно отменен действовавший с 1991 года Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Президент РФ В.В. Путин подписал закон о переводе существующего налога на имущество физических лиц с инвентаризационной стоимости на кадастровую.

С 1991 года налог рассчитывали с инвентаризационной стоимости недвижимости – понятия, сейчас не имеющего с реальной рыночной стоимостью ничего общего.

Именно поэтому до сих пор кто-то платит 100 рублей налога на имущество и при этом взимание налога обходится государству дороже, чем поступления от этого налога), кто-то – несколько десятков тысяч рублей, а кто-то совсем не платит.

 Принцип должен быть единым для всех – чем дороже жилье, тем выше налог. И наоборот: чем дешевле жилье, тем ниже налог.

Именно поэтому теперь налог будут считать с кадастровой стоимости – как наиболее приближенной к рыночной, что принято во всем мире.

 

Новый порядок определения налоговой базы, основанный на кадастровой стоимости объектов налогообложения, предусматривает:

1. Принятие на региональном уровне закона об установлении на территории региона налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 01.01.2015. Закон Республики Бурятия о введении налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости подписан 13.11.2014 № 823-V.         

2. Принятие представительными органами муниципальных образований Республики Бурятия нормативно-правовых актов, устанавливающих на территории муниципальных образований налог на имущество физических лиц, а также определяющие налоговые ставки и особенности определения налоговой базы до 01.12.2014.

 

Изменения по налогу на имущество физических лиц:

- законодателем существенно изменен порядок представления льготы - льгота предоставляется налогоплательщику только в отношении одного объекта недвижимого имущества каждого вида (квартиры или комнаты, жилого дома, хозяйственных строений и сооружений на дачных участках, гаражам и машино-местам), ранее льгота предоставлялась по всему имуществу, находящемуся в собственности.  Если, скажем, налогоплательщик имеет и квартиру, и жилой дом, и гараж, то льгота будет предоставлена по каждому из них.

- Широкий перечень льготников, установленный ранее действовавшим законом 2003-1, сохранен в новой главе 32.

- Отменены льготы на федеральном уровне в отношении нежилой и коммерческой недвижимости.

- Изменен принцип установления налоговых ставок - вместо применения ценовой характеристики (кроме дорогостоящей недвижимости стоимостью свыше 300 млн. руб.) ставки устанавливаются в зависимости от назначения объектов недвижимости.

В связи с тем, что по ряду объектов недвижимости их кадастровая стоимость может значительно превышать инвентаризационную стоимость, главой 32 Налогового Кодекса РФ предусмотрено постепенное, в течение 5 лет, увеличение налоговой нагрузки путем применения соответствующего коэффициента. Т.е. налог будет исчисляться не в полном объеме, а с постоянным ростом в первый год - 20 %, во второй год - с 40 %, в третий год - с 60 %, в четвертый год – с 80 % и только с 2020 г. в полном объеме.    

- налогооблагаемая  база уменьшается на величину кадастровой стоимости 10 м2 площади в отношении комнаты,   в отношении одной квартиры уменьшается на  20 м2, в отношении одного жилого дома –  50 м2. Эти вычеты предоставляются абсолютно всем налогоплательщикам, вне зависимости от того, кому принадлежит объект недвижимости, категориям льготников или нет. Кроме того, необходимо отметить, что указанные вычеты предоставляются по каждому объекту (комнате, квартире, жилому дому).  

У представительных органов муниципальных образований есть право:

- на установление ставок, которые можно уменьшить до нуля либо их  увеличить, но не более чем в три раза.   

- на установление дополнительных налоговых льгот.

- увеличить вычеты. 

Примеры расчета налога на имущество физических лиц

Вид объекта налогообложения

Действующий   налог  с инвентаризационной стоимости

Налог на имущество физических лиц с кадастровой стоимости в 2016 году

Квартира

2-комнатная

(48,3 м2).

Инвентаризационная стоимость (ИС) = 268 611 руб.

Ставка по налогу = 0,1 %

Налог с ИС = ИС * ставка налога.

 

Итого, сумма налога:

268 611*0,1=269 руб.

 

Кадастровая стоимость (КС) = 2195618,98

Вычет на 20 м2 = 909 159 руб.

Итого  КС для налогообложения = 1286460 руб.

Ставка по налогу = 0,1 %

Налог с КС = КС*ставка налога

1286460*0,1=1286 руб.

 

Сумма налога в 2016 году =

(Налог с КС – Налог с ИС)*K+ Налог с ИС, где K- корректирующий коэффициент для 2016 года равен 0,2.   

(1286-269)*0,2+269= 472 руб.

Жилой дом малогабаритный 58,4 м2.

 

Инвентаризационная стоимость (ИС) = 286119 руб.

Ставка по налогу = 0,1 %

Налог с ИС = ИС * ставка налога.

 

Итого, сумма налога

286119*0,1=286 руб.

Кадастровая стоимость (КС) = 1020921

Вычет на 50 кв.м. = 874076 руб.

Итого  КС для налогообложения = 146845 руб.

Ставка по налогу = 0,1 %

Налог с КС = КС*ставка налога

146845*0,1=147 руб.

Исходя из указанных примеров, можно сделать выводы, что собственник двухкомнатной квартиры заплатит в 2016 году больше на 203 руб. по сравнению с действующим налогом, а собственник малогабаритного  жилого дома  заплатит в 2016 году  меньше на 139  руб. по сравнению с действующим налогом.          

 

 


Назад к списку
Поиск: